Sueldos y salarios. Personas físicas. Guía práctica 2017

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

• Editorial: Tax Editores
• Año: 2017
• ISBN:
  9786076291269
• Edición: 5
• Categoría: Business
• Categoría: Taxation

En esta obra analizamos las disposiciones fiscales relacionadas con el régimen fiscal de sueldos y salarios, contenidas, entre otros, en los ordenamientos siguientes: Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su Reglamento (RISR); Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF2017), la cual fue publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2016. Además se describen quiénes son las personas que deben tributar bajo este régimen fiscal y cuáles son sus obligaciones, como retenciones, pagos provisionales, cálculo del impuesto anual, entre otras.Los empleadores deberán tener en cuenta lo siguiente: 1. Para que puedan deducir en el ISR los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, los mismos deberán estar amparados con comprobantes fiscales digitales por Internet o factura electrónica (CFDI). 2. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores no serán deducibles en el ISR hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; el factor será de 0.47 cuando las prestaciones que otorguen a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para los mismos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan con respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior.Esperamos que este libro sea de mucha utilidad para todos los empleadores que deseen cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales, pues explica de una forma clara y detallada cada uno de los temas relacionados con el régimen de sueldos y salarios. Asimismo, se incluyen casos prácticos en los que se muestra la forma correcta de hacer los cálculos correspondientes.

I. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?

Las personas físicas que a continuación se señalan deben tributar en el régimen fiscal de salarios:

1. Trabajadores y empleados que perciben ingresos por salarios y demás prestaciones, derivados de la prestación de un servicio personal subordinado.

2. Funcionarios y trabajadores de la Federación, las entidades federativas y los municipios que obtienen remuneraciones y demás prestaciones, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación.

3. Miembros de las fuerzas armadas.

4. Miembros de las sociedades cooperativas de producción que reciban anticipos y rendimientos.

5. Miembros de las sociedades y asociaciones civiles que perciban anticipos.

6. Miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole que perciban honorarios.

7. Administradores, comisarios y gerentes generales que perciban honorarios.

8. Personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, por los honorarios que perciban.

9. Personas físicas que obtengan ingresos por ejercer la opción otorgada por su empleador o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.

(Art. 94, LISR)

2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado

Se consideran ingresos por la prestación del referido servicio, los conceptos siguientes:

1. Salarios.

2. Prestaciones que deriven de una relación laboral.

3. PTU.

4. Prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

5. Becas otorgadas a personas que hubieren asumido la obligación de prestar servicios a quien otorga la beca.

6. Ayuda o compensación para renta de casa, transporte o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe.

Lo indicado en los puntos 5 y 6 tiene su fundamento en el Reglamento de la LISR.

(Arts. 94, LISR; 166, RISR)

3. Ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta (ISR)

A continuación comentamos los ingresos exentos del pago del ISR que con más frecuencia obtienen los trabajadores.

A. Tiempo extra

El pago de tiempo extra que se pague a los trabajadores que perciben la UMA está exento del pago del ISR, siempre que no exceda de ...

Índice

• CONTENIDO
• ABREVIATURAS
• INTRODUCCION
• I. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• II. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• III. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• IV. FUNDAMENTO LEGAL